Il rendiconto finanziario deve presentare i flussi finanziari durante l’esercizio suddivisi tra gestione operativa, di investimento e finanziaria.
Un’impresa deve presentare i flussi finanziari derivanti dalla gestione operativa utilizzando, alternativamente:
a) il metodo diretto, per mezzo del quale sono indicate le principali categorie di incassi e di pagamenti lordi; o
b) il metodo indiretto, per mezzo del quale l’utile o la perdita d’esercizio sono rettificati dagli effetti delle operazioni di natura non monetaria, dagli eventuali differimenti o accantonamenti di precedenti o futuri incassi o pagamenti operativi, e da elementi di ricavi o costi connessi con i flussi finanziari derivanti dalla gestione di investimento o finanziaria.
Le principali categorie di incassi e pagamenti lordi derivanti dalla gestione di investimento e finanziaria devono essere presentati distintamente, a eccezione dei casi, specificamente ammessi dal Principio, in cui i flussi finanziari sono presentati al netto.
I flussi finanziari possono essere presentati al netto nei seguenti casi:
a) flussi derivanti dai seguenti fatti della gestione operativa, finanziaria e di investimento:
1. incassi o pagamenti per conto di clienti quando i flussi finanziari riflettono attività del cliente piuttosto che dell’impresa; e
2. incassi o pagamenti relativi a elementi la cui rotazione è rapida, gli ammontari sono rilevanti e la scadenza è breve;
b) flussi finanziari derivanti da ciascuna delle seguenti attività degli istituti finanziari:
1) incassi e pagamenti per l’accettazione e il rimborso di depositi con una data di scadenza determinata;
2) l’assunzione e il rimborso di depositi da altri istituti finanziari; e
3) anticipi e prestiti a clienti e il rispettivo rimborso.
Lipravus sas
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